企业所得税的税收筹划是企业财务管理中一项至关重要的工作。其核心思路可概括为三个方面：“缩小税基、降低税率、用足优惠”。为了实现这一目标，企业可以采取以下合法且富有策略性的方法。
一、优化税基的策略
在税基的优化方面，企业首先要注重成本费用的充分扣除。这意味着要确保采购流程的规范性，取得合规发票，并对研发费用进行专账管理，以便将人员薪酬、材料损耗等全额纳入加计扣除范围。尤其对于制造业和科技型中小企业，这一策略更为重要。企业还需明确区分业务招待费与其他餐饮支出，以避免不必要的扣除限制。
在收入确认方面，企业可以通过调控收入确认时间来实现税基的调控。例如，建筑工程可以按完工进度法确认收入，避免提前确认导致的税负前置。临界点企业则可以通过延迟发货或服务时间的方式来调节年度应纳税所得额。
二、降低税率的路径
在降低税率方面，企业可以通过主体结构设计来实现。对于年应纳税所得额接近300万的企业，可以考虑通过业务分拆设立新主体，以享受5%或10%的优惠税率。在低税率地区设立子公司独立纳税，而在高税率地区则采用分公司汇总纳税的方式，也是一种有效的策略。
企业还可以利用区域政策，将研发中心、结算中心等职能迁移至税收洼地，以优化税负。例如，海南自贸港和粤港澳大湾区等区域都有差异化的税收优惠政策。
三、优惠政策的组合应用
企业可以通过获取主体资质来享受优惠政策。例如，申请高新技术企业认定，以享受15%的税率；对于科技型中小企业，则可以评价后享受研发费加计扣除的红利。企业还可以考虑使用固定资产加速折旧政策和留抵退税政策，以缓解现金流压力。
在进行税收筹划的企业也需要注意税务风险。据提示，2024年后税务稽查将重点针对“空壳企业”和“虚假迁移”行为。所有筹划必须建立在真实业务的基础上。建议企业建立税务风险内控体系，对重大交易进行“业务-财务-税务”三维合规审核，以确保企业的财务安全。
企业所得税的税收筹划是一项复杂而重要的工作，需要企业结合自身的实际情况，综合运用各种策略，以实现税负的优化和财务的安全。
